Vocero: Rafael Leal
Cargo: Socio | Impuestos indirectos
Correo: rafael.leal@bakertilly.com.br
Brasil ha dado un nuevo paso significativo en la implementación de su histórica reforma de la tributación al consumo. El 30 de abril de 2026, el Gobierno Federal publicó el reglamento de la Contribución sobre Bienes y Servicios (CBS), estableciendo reglas operativas detalladas que respaldarán la transición hacia el nuevo sistema de Impuesto al Valor Agregado (IVA) del país.
El reglamento representa un hito en la implementación de la Enmienda Constitucional N.º 132/2023 y de la Ley Complementaria N.º 214/2025, que introdujeron un modelo dual de IVA compuesto por la CBS, de competencia federal, y por el IBS (Impuesto sobre Bienes y Servicios), de competencia estadual y municipal. El nuevo marco busca reemplazar el actual y complejo sistema de tributación indirecta por una estructura más transparente, neutral y alineada con los estándares internacionales de tributación al consumo.
Si bien la legislación aprobada en los últimos años estableció las bases jurídicas de la reforma, el nuevo reglamento proporciona las orientaciones prácticas necesarias para que los contribuyentes, las administraciones tributarias y los proveedores de tecnología comiencen a adaptar sus procesos y sistemas.
Entre los temas abordados se encuentran las operaciones gravadas, las reglas para determinar el lugar de imposición, la apropiación de créditos tributarios, los requisitos de facturación electrónica, los procedimientos de devolución y el funcionamiento del esperado mecanismo de split payment.
Uno de los aspectos más relevantes del reglamento es el mayor nivel de seguridad jurídica que proporciona a los contribuyentes.
Las empresas ahora cuentan con una mayor visibilidad sobre la forma en que los nuevos tributos funcionarán en la práctica, lo que les permite acelerar los ajustes en los sistemas ERP, el desarrollo de motores de cálculo tributario, la revisión de políticas de precios, la evaluación de las cadenas de suministro y la planificación del cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
El reglamento también refuerza uno de los principales objetivos de la reforma tributaria brasileña: la transparencia. Bajo el nuevo sistema, los importes correspondientes a la CBS y al IBS estarán claramente identificados en los documentos fiscales electrónicos, permitiendo que empresas y consumidores comprendan mejor la carga tributaria incorporada en las transacciones.
Para los grupos multinacionales que operan en Brasil, la publicación del reglamento indica que el período de transición está pasando de una discusión conceptual a una realidad operativa. Las organizaciones que aún no han iniciado evaluaciones de impacto deberían considerar hacerlo con prontitud, especialmente en lo que respecta a los procesos de determinación tributaria, la preparación de los sistemas, los acuerdos contractuales y los efectos sobre el flujo de caja derivados de la futura implementación del split payment.
Si bien todavía se esperan orientaciones adicionales por parte de las autoridades tributarias y del Comité Gestor del IBS, la publicación del reglamento constituye un paso decisivo hacia la modernización del sistema tributario brasileño y proporciona a las empresas una hoja de ruta más clara para afrontar una de las transformaciones fiscales más ambiciosas que se están desarrollando actualmente en el mundo.
